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墨西哥以其独有的区位优势、资源优势、市场优势和投资环境优势，充分展现出对全球投资的吸引力，成为外国投资重点关注的拉美国家之一。主要包括以下:IMMEX的法令，于 2006 年 11 月 1 日在联邦官方公报上公布。

 

墨西哥以其独有的区位优势、资源优势、市场优势和投资环境优势，充分展现出对全球投资的吸引力，成为外国投资重点关注的拉美国家之一其中相关的投资激励政策功不可没IMMEX计划和Shelter Program在笔者所见的各国投资激励工具中是相当具有创新性和独特性的。

以下将从制度简介、法律框架、种类分析、利弊分析及申请条件几方面详细展开，带读者们对这个墨西哥特有的投资制度一探究竟

1. IMMEX计划简介2006年11月1日，墨西哥联邦政府颁布了《促进制造、加工和出口服务业法令》,“IMMEX”一词是西班牙语“Industria Manufacturera, Maquiladora y de Servicio de Exportación”的首字母缩写。

IMMEX通常翻译为“制造、加工和出口服务业”IMMEX计划正式名称为IMMEX maquiladora计划，maquiladora（加工厂）是指在墨西哥由外国公司拥有和经营的工厂，他们在墨西哥制造公司的产品，然后将其出口到其他国家。

墨西哥的maquiladora（加工厂）按照优惠税收和财政计划运作，该计划由墨西哥和外国管理和建立，这意味着maquiladora（加工厂）允许外国制造商将原材料和零部件临时进口到墨西哥，并且免税，而相应条件是所有制成品的 100% 将在政府规定的时间内从墨西哥出口。

IMMEX是一种投资激励工具，主要目标是通过使外国公司能够在竞争环境中进行制造来扩大墨西哥经济，从而在整个社会经济范围内创造就业机会该计划还旨在增强出口企业经营的确定性、透明度和连续性、降低管理和物流成本, 对运营的持续监控，通过为该地区带来新的专业技术和知识，使墨西哥制造业基础设施的全球化现代化。

这也为公司提供了税收优惠和提高成本效益的方法，同时仍然关注生产和制造的商品质量IMMEX 计划的主要好处是他们可以临时进口原材料、零部件、机械和设备等，而无需支付增值税(IVA)和在适当情况下的反补贴税，也可以推迟或不支付一般进口税(IGI)。

IMMEX计划被视为是墨西哥近年来最重要的发展计划之一，为墨西哥贡献了巨大的经济和社会增长，起到了墨西哥出口引擎的作用在2019年为墨西哥创造了2770亿美元的收入，以及640亿美元的贸易顺差2021年墨西哥FDI投资来源国比例及投资行业分布如下图所示：。

来源：Statista.com2. IMMEX的法律框架IMMEX计划的实施涉及墨西哥诸多部门的法律和规定主要包括以下：（1）IMMEX的法令，于 2006 年 11 月 1 日在联邦官方公报上公布（2）海关法及其条例

（3）对外贸易事项通则（4）联邦行政程序法（5）对外贸易法及其规定（6）经济秘书处的内部规定（7）经济秘书处发布对外贸易总规则和标准及其修正案的协议（8）建立适用于经济秘书处及其协调部门的联邦商业程序登记簿中的程序的协议。

（9）修改杂项协议批准用于经济秘书处、国家计量中心、矿产资源委员会、矿业发展信托基金和联邦消费者保护局程序的表格及其改革的相关规定（10）确定在联邦程序和服务登记簿中登记的程序的协议，适用于经济秘书处以及该部门的权力下放机构和地区办事处。

（11）北美自由贸易协定（12）确立与北美自由贸易协定海关相关条款适用及其改革有关的一般规则的裁决3.IMMEX计划的种类IMMEX 法令将IMMEX计划分为5类，即：控股公司计划(Controlling Companies Program)、工业计划(Industrial Program)、服务计划(Services Program)、庇护所计划(Shelter Program)和外包计划(Outsourcing Program)。

外国投资者可根据其实际经营情况选择申请一种IMMEX计划（1）IMMEX 控股公司计划：当一家被称为控股公司的认证公司的制造业务与一家或多家受控公司整合到同一计划中时适用（2）IMMEX 工业计划：适用于对用于出口的商品进行改造的工业过程。

（3）IMMEX 服务计划：适用于为出口商品提供服务或提供出口服务的情况，仅用于发展经济部确定的活动，并事先征得财政和公共信贷部的意见；（4）IMMEX shelter program庇护所计划：适用于外国公司提供技术和生产材料，而没有直接运营该计划时。

Shelter允许外国公司无需在墨西哥设立IMMEX实体公司，而通过向墨西哥境内已设立的、持有IMMEX实体资格的墨西哥公司(“庇护所服务商”)，提供原材料和制造技术的方式在墨西哥开展业务, 庇护所服务商以自己名义持有IMMEX资格，并承担在IMMEX资格下运营的法律风险和责任。

（5）IMMEX 外包计划：适用于没有设施进行生产过程的认证公司，通过其在其计划中注册的第三方开展制造业务以上五种类型的IMMEX计划中，最吸引初次投资墨西哥的外资企业的当属Shelter Program。

在Shelter计划下，外国公司主要负责提供出口生产所需的材料和技术，墨西哥境内的Shelter服务商主要负责提供持有IMMEX资质的法律实体、提供厂房和人员并根据IMMEX法令运营IMMEX实体在该模式下，未在墨西哥设立实体的外国公司可通过墨西哥庇护所服务商在墨西哥进行生产，双方共同负责即将开展的加工出口业务。

对于希望尽快在墨西哥开展出口业务的外国投资者而言，庇护所计划可提供一条便捷途径根据《墨西哥杂项税收决议》第3.20.6条的规定，外国公司通过与庇护所服务商合作在墨西哥进行加工出口业务，相当于通过庇护所服务商已经履行了墨西哥的纳税义务，因此Shelter模式已在墨西哥财政框架内得到有效监管。

4. 申请IMMEX所需条件：（1）一份IMMEX计划申请，申请需包括下述内容或附带文件：申请人的基本情况描述；对拟进口物品的加工、生产过程和服务的描述；拟进口物品的税则归类及最终产品的税则归类；申请人所属的制造业部门；

承诺年度出口销售额不少于50万美元或其出口开票金额将至少占其总开票金额的10%；其它要求的信息（2）证明申请人合法设立的证书和公司章程（包括相关修改）；（3）证明该申请人合法所有的、拟开展IMMEX计划所在场所的文件，并附场所照片。

如果场所是租赁或无偿使用，则必须证明相关的租赁或使用协议至少规定了一年的期限，且该期限在自提交申请之日起的十一个月内不会到期；（4）证明存在相关出口项目的加工或服务协议（Maquila contract）、销售协议、采购订单等；

（5）以及墨西哥经济部要求提供的任何其他信息在获得IMMEX许可之前，有许多要求，获得IMMEX认证和适当的许可将需要三到六个月的时间，有时候甚至更长无论是已经在墨西哥制造并需要 IMMEX 认证，还是由于等待过程和获得 IMMEX 认证的繁琐手续而无法进入墨西哥，在墨西哥Shelter模式下运营均可帮助加快该过程。

这是绕过漫长等待期的最快方法5. 选择Shelter模式的利弊分析：利：通过在Shelter模式下运营，您可以在Shelter公司的 IMMEX 许可下运营，同时还可以获得可以帮助您更快地启动和运行制造的资源。

Shelter公司将负责后勤工作，例如人力资源，雇佣过程，获得适当的许可证，寻找制造地点等可以借助已经设立的IMMEX实体的各种证照（公司注册文件、税号、进出口许可等）实现快速启动生产和进出口业务；退出墨西哥市场时方便快捷，无需清算关闭过程，法律上不留任何痕迹；

弊：Shelter模式看起来便利，但对有一定规模的制造业企业有以下法律上的风险：（1）企业对shelter服务提供方没有办法控制：（2）企业的很多法律方面的权益都在shelter服务方的名下，并不掌握在自己手中，有一定规模的制造业企业没有必要使用，只有初创企业，或者实力不强的企业到墨西哥市场试探一下的企业才会选择这种模式；

（3）shelter服务方往往一家同时服务很多家客户，其他的客户如果有违约、侵权、债务纠纷等法律风险，作为共用一个shelter的其他企业，因为都在同一个法人实体的名下，也可能因其他企业的问题面临法律风险。

6. 关于选择Shelter还是注册子公司的法律意见：（1）Shelter适合需要在墨西哥市场快速启动的企业，只需短期（2年内）在墨西哥市场运营，需要快速启动和快速退出；或者尚未看好墨西哥市场的企业初步试探阶段使用的一种便利模式，但制造业企业如果已经明确计划在墨西哥开展一定规模的投资和业务，并将长期开展自主经营，并有可能做大，建议单独设立子公司，长期来说更加可控。

（2）如果选择开始时用Shelter模式启动，以便迅速开始运营，同时申请子公司，并办理所有证照，待全部证照齐全后再将工厂的各类资产从Shelter服务商处变更至注册好的子公司名下这个变更的过程，类似于公司的资产从一个实体的名下转移到另一个实体的名下，会涉及墨西哥税法的复杂流程，包括库存盘点，某些情形下现有的库存设备或原材料零配件需要办理进出口贸易手续或出口至第三国再进口回墨西哥，才能变更至新的公司名下。

变更的过程也有较长的时间成本和相应的律师工作成本，企业应做好充分预估和准备（3）如果选择Shelter，则贵司可与墨西哥当地的Shelter服务提供方直接联系并签约签约之前可聘请律师对Shelter服务方的法人实体和相关许可资质的真实性有效性等情况进行背景调查，控制风险。

【兰迪小结】IMMEX计划与Shelter Program都是墨西哥吸引和激励外商投资的有效工具中资企业在赴墨西哥投资之时，应在理解法律框架和相应办理流程的基础上，评估各种工具的利弊和风险，在充分了解的基础上尽可能应用这些提升投资便利性的程序，为企业在海外的投资经营节约更多时间和财务成本。

对这些当地投资政策和工具的理解，可求助专业的海外投资律师，获取中立、专业的法律意见，三思而后决策，才能保证企业的海外投资行稳致远、安全可控【引用】1. 《商务部对外投资国别指南：墨西哥篇2020年版》2. 统计数据网站 https://www.statista.com/

3. 《墨西哥投资法律实务系列之一：墨西哥IMMEX计划研究和法律实务操作》，作者：王源，20214. 《A Comprehensive Guide to the IMMEX Program》https://napsintl.com/manufacturing-in-mexico/the-immex-program-manufacturing-in-mexico/

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