学习预算法_预算法讲解

预算的编制方法预算的编制方法按出发点的特征不同增量预算法以历史期实际活动及其预算为基础。零基预算法以0为起点。按其业务量基础的数量特征不同固定预算法以某一业务量水平为固定基础。弹性预算法以业务量与预算项目之间的数量依存关系为基础。

 

预算的编制方法预算的编制方法按出发点的特征不同增量预算法以历史期实际活动及其预算为基础零基预算法以0为起点按其业务量基础的数量特征不同固定预算法以某一业务量水平为固定基础弹性预算法以业务量与预算项目之间的数量依存关系为基础。

按其预算期的时间特征不同定期预算法预算期间=会计期间滚动预算法预算期间≠会计期间每一对方法的优缺点正好是相反的零基、弹性和滚动预算法是为了分别克服增量、固定和定期预算法的缺点而产生的编制方法，但零基、弹性和滚动预算法也有共同的缺点，就是编制工作量大。

增量预算法与零基预算法编制预算的方法按其出发点的特征不同，可分为增量预算法和零基预算法一、增量预算法含义指以历史期实际经济活动及其预算为基础，结合预算期经济活动及相关影响因素的变动情况，通过调整历史期经济活动及金额。

形成预算的编制方法假设第一，企业现有的经营业务活动是合理的，不需要进行调整第二，企业现有各项业务的开支水平是合理的，在预算期予以保持第三，以现有业务活动和各项业务开支水平，确定预算期各项活动的预算数优缺点

优点：编制工作量小缺点：现有的不合理因素会影响预算数额的准确性，导致无效费用开支得不到有效控制，使得不必要的费用开支合理化，造成预算上的浪费【单选题·2019年卷I】某企业当年实际销售费用为6000万元，占销售额的30%，企业预计下年销售额增加5000万元，于是就将下年销售费用预算简单地确定为7500（6000+5000*30%）万元。

从中可以看出，该企业采用的预算编制方法为（ ）A.弹性预算法 B.零基预算法 C.滚动预算法 D.增量预算法

【答案】D【解析】本题下年销售费用预算7500（6000+5000*30%）万元中6000万元是基期的实际数，5000*30%是增量数，属于增量预算法的编制方法二、零基预算法含义指企业不以历史期经济活动及其预算为基础，。

以0为起点，从实际需要出发分析预算期经济活动的合理性，经综合平衡而形成预算的编制方法优缺点优点：（1）以零为起点编制预算，不受历史期经济活动中的不合理因素影响，能够灵活应对内外环境的变化，预算编制更贴近预算期企业经济活动需要。

（2）有助于增加预算编制透明度，有利于进行预算控制缺点：（1）预算编制工作量较大、成本较高（2）预算编制的准确性受企业管理水平和相关数据标准准确性影响较大适用范围适用于企业各项预算的编制，特别是不经常发生

的预算项目或预算编制基础变化较大的预算项目【多选题·2023年卷I】与增量预算相比，关于零基预算，下列表述正确的有（ ）A.以企业现有各项业务的开支水平为基础进行编制B.适用于预算编制基础变化较大的预算项目。

C.有助于增加预算编制透明度，有利于进行预算控制。D.预算编制工作量较大。

【答案】BCD【解析】零基预算法以0为起点编制预算，不受历史期经济活动中的不合理因素影响，选项A错误固定预算法与弹性预算法编制预算的方法按其业务量基础的数量特征不同，可分为固定预算法和弹性预算法一、含义、特点及适用范围的比较。

种类含义特点适用范围固定预算(静态预算法）指以预算期内正常的、最可实现的某一业务量（如企业产量、销售量、作业量等与预算项目相关的弹性变量）水平为固定基础，不考虑可能发生的变动的预算编制方法优点：编制相对简单、也容易使管理者理解。

缺点：（1）预算范围窄、适应性差（2）可比性差适用于经营业务稳定的企业，也可用于编制固定费用预算弹性预算法（动态预算法）指企业在分析业务量与预算项目之间数量依存关系的基础上，分别确定不同业务量及其相应预算项目所消耗资源的预算编制方法。

优点：考虑了预算期可能的不同业务量水平，更贴近企业经营管理实际情况缺点：（1）编制工作量大（2）市场及其变动趋势预测的准确性、预算项目与业务量之间依存关系的判断水平等会对弹性预算的合理性造成较大影响适用于编制全面预算中所有与业务量有关的预算，实务中主要是用于编制成本费用预算和利润预算，特别是

成本费用预算（因为一定业务量范围内，销售收入和变动成本总额与业务量同比例变动所以有必要确定不同业务量下的收入、成本和利润）【单选题·2022年卷I】预算编制方法按其业务量基础的数量特征不同，可以分为（ ）。

A.定期预算法与滚动预算法 B.增量预算法与零基预算法C.固定预算法与弹性预算法 D.增量预算法与定期预算法

【答案】C【解析】选项A定期预算法与滚动预算法，是根据预算期的时间特征不同进行的分类选项B增量预算法与零基预算法，是按预算出发点的特征不同进行的分类选项C固定预算法与弹性预算法，是按业务量基础的数量特征不同进行的分类。

选项D增量预算法与定期预算法，没有这种分类【单选题·2021年卷II】在分析业务量与预算项目之间数量依存关系的基础上，分别确定不同业务量及其相应预算项目金额的预算编制方法是（ ）A.定期预算法 B.固定预算法 C.滚动预算法 D.弹性预算法。

【答案】D【解析】弹性预算法又称动态预算法，是指企业在分析业务量与预算项目之间数量依存关系的基础上，分别确定不同业务量及其相应预算项目所消耗资源的预算编制方法【判断题·2020年卷III】相对于弹性预算，固定预算以事先确定的目标业务量作为预算编制基础，适应性比较差。

（ ）

【答案】√【解析】固定预算是以某一业务量为基础编制的预算，弹性预算是以一系列可能的业务量为基础编制的预算，因此固定预算相比弹性预算来说适应性比较差二、弹性预算的编制方法方法编制要点优点缺点公式法预算成本总额=固定基数+与业务量相关的弹性定额*预计业务量。

（y=a+bx）（1）可比性好（2）适应性强（3）预算编制的工作量相比较小（1）成本分解工作量大（需要进行成本分解，对每个费用子项目甚至细目逐一进行成本分解，比较麻烦）（2）需要用数学方法将阶梯成本和曲线成本修正为直线。

（3）成本中的固定基数以及与业务量相关的弹性定额可能仅适用于一定业务量范围列表法通过列表的方式，在业务量范围内依据已划分出的若干不同等级，分别计算并列示该预算项目与业务量相关的不同可能预算方案的方法（1）不必经过计算即可找到与实际业务量相近的预算成本（较直观）

（2）无需使用数学方法将混合成本修正为近似的直线成本，可直接按混合成本性态列示在评价和考核实际成本、计算“实际业务量的预算成本”时，往往需要使用插值法来计算，比较麻烦实际业务量的预算成本的确定：①变动成本=预算单位变动成本*实际业务量。

②固定成本=不变的预算数③混合成本：利用插值法（内插法）确定【弹性预算法下业务量的选择】1、选用一个最能代表生产经营活动水平的业务量计量单位举例业务量的计量单位以手工操作为主的车间人工工时制造单一产品或零件的部门。

实物数量修理部门直接修理工时自动化生产车间机器工时2、实际业务量不超出相关的业务量范围确定方法范围方法1：依据正常生产能力水平正常生产能力的70%~110%方法2：依据历史业务量水平历史上最高业务量和最低业务量为其上下限。

【单选题·2022年卷III】甲公司正在编制下一季度的销售费用预算，已知销量为100万件时，销售费用为100万元，单位变动销售费用为0.6元/件，每季度固定销售费用为40万元，预计下一季度的销量为120万件，则下季度的销售费用预算为（ ）万元。

A.120 B.140 C.72 D.112

【答案】D【解析】下季度的销售费用预算=40+120*0.6=112（万元）【多选题·2022年卷I】某公司采用弹性预算法编制制造费用预算，制造费用与工时密切相关，若业务量为500工时，制造费用预算为18000元，若业务量为300工时，制造费用预算为15000元，则下列说法中正确的有（ ）。

A.若业务量为0，则制造费用为0B.若业务量为320工时，则制造费用为15300元C.制造费用中固定部分为10500元D.单位变动制造费用预算为15元/时

【答案】BCD【解析】制造费用预算的计算式为y=a+bx方法1：利用内插法（实质就是高低点法公式），则有b=（18000-15000）/（500-300）=15（元/工时），a=18000-15*500=10500（元），可得出y=10500+15x

方法2：将混合成本修正为直线，利用解联立方程（y=a+bx）的方式解答：18000=a+500b ①15000=a+300b ②解得：固定制造费用a=10500（元），单位变动制造费用b=15（元/工时）。

因此关系式为：y=10500+15x，选项C、D正确业务量为0，则制造费用=10500（元），选项A错误业务量为320工时，则制造费用=10500+15*320=15300（元），选项B正确【单选题·2020年卷I】。

某企业采用公式法编制制造费用预算，业务量为基准量的100%时，变动制造费用为3000万元，固定制造费用为1000万元，则预计业务量为基准量的120%时，制造费用预算为（ ）万元A.2600 B.4800 C.4600 D.3600。

【答案】C【解析】y=ax+b，业务量为基准量的100%时，变动制造费用为3000万元，说明a=3000，固定制造费用为1000万元，说明b=1000则 y=3000x+1000预计业务量为基准量的120%时，x=120%。

总制造费用=120%*3000+1000=4600（万元）【单选题·2018年卷I】某公司在编制成本费用预算时，利用成本性态模型（Y=a+bx），测算预算期内各种可能的业务量水平下的成本费用，这种预算编制方法是（ ）。

A.零基预算法 B.固定预算法 C.弹性预算法 D.滚动预算法

【答案】C【解析】弹性预算法又称动态预算法，是指企业在分析业务量与预算项目之间数量依存关系的基础上，分别确定不同业务量及其相应预算项目所消耗资源的预算编制方法而利用总成本性态模型（Y=a+bx）对应的是弹性预算法中的公式法。

【判断题·2017年卷I】编制弹性预算时，以手工操作为主的车间，可以选用人工工时作为业务量的计量单位。（ ）

【答案】√【解析】对于手工操作的车间，人工工时是最能代表手工操作车间生产活动水平的业务量计量单位定期预算法与滚动预算法编制预算的方法按其预算期的时间特征不同，可分为定期预算法和滚动预算法一、含义与特点种类

含义特点定期预算法在编制预算时，以固定的会计期间（如日历年度）作为预算期的一种预算编制方法优点：预算期间与会计期间一致，便于将实际数与预算数进行对比，也有利于对预算执行情况进行分析和评价缺点：容易导致短期行为，不利于长远规划。

滚动预算法企业根据上一期预算执行情况和新的预测结果，按既定的预算编制周期和滚动频率，对原有的预算方案进行调整和补充、逐期滚动、持续推进的预算编制方法优点：通过持续滚动预算编制、逐期滚动管理，实现动态反映市场、建立跨期综合平衡，从而有效指导企业营运，强化预算的决策和控制职能。

缺点：（1）预算滚动的频率越高，对预算沟通的要求越高，预算编制的工作量越大（2）过高的滚动频率容易增加管理层的不稳定感，导致预算执行者无所适从【单选题】根据上期预算执行情况和新的预测结果，按既定的预算编制周期和滚动频率，对原有的预算方案进行调整和补充、逐期滚动、持续推进的预算编制方法是（ ）。

A.滚动预算法B.弹性预算法C.零基预算法D.定期预算法

【答案】A二、滚动预算的分类1、按预算编制周期分类种类内容中期滚动预算预算编制周期通常为3年或5年，以年度作为预算滚动频率短期滚动预算含义通常以1年为预算编制周期，以月度、季度作为预算滚动频率特点预算始终保持12个月，能使企业各级管理人员对未来始终保持固定时间长度（12个月）的规划，有利于稳定而有序地进行经营管理工作。

2、短期滚动预算的方式及其对应的含义和特点滚动方式含义特点编制工作量精确度逐月滚动预算的编制和滚动单位是月，预算每月调整一次大好逐季滚动预算的编制和滚动单位是季度，预算每季度调整一次小差混合滚动预算的编制和滚动单位是月份和季度的混合。

（理论依据：通常人们对近期的预计把握较大，对远期的预计把握较小）居中居中【判断题·2023年卷II】在滚动预算法下，如果预算编制周期为1年，并采取逐月滚动方式，则预算期将逐月缩短。（ ）

【答案】×【解析】如果预算编制周期为1年，逐月滚动预算使预算期始终保持12个月，每过1个月，立即在期末增列1个月的预算，逐期往后滚动，因而在任何一个时期都使预算保持为12个月的时间长度本题表述错误【单选题】

在下列各项中，不属于短期滚动预算方法的滚动方式的是（ ）。A.逐年滚动方式B.逐季滚动方式C.逐月滚动方式D.混合滚动方式

【答案】A【解析】采用短期滚动预算法编制预算，按照滚动的时间单位不同可分为逐月滚动、逐季滚动和混合滚动预算的编制程序企业一般按照分级编制、逐级汇总的方式，采用自上而下、自下而上、上下结合或多维度相协调的流程编制预算。

下达目标→编制上报→审查平衡→审议批准→下达执行